法律问答:了解2010年新的税收工具

过去几年粮食和饲料设施采用的许多税收工具将在2010年到期，这可能会使设施管理人员及其会计和法律团队面临挑战。本期，Faegre & Benson LLP的Adam Thimmesch访问了FEED & GRAIN，帮助我们告别旧规则，并向那些在2010年及以后寻求税收减免的人问好。

饲料和谷物:随着过去几年经济的不平衡，某些项目被颁布，允许个人和企业通过减税来节省资金。目前看来，其中一些程序已经寿终正寝，不会在2010年推出。2010年到期的最重要的项目是什么?

亚当Thimmesch:其中一项旨在帮助经济中企业的条款是近年来生效的奖金折旧条款。这项规定允许纳税人在某些设备和其他固定资产投入使用的第一年扣除50%的成本。如果没有这项规定，这些费用就需要在一段时间内折旧。通过允许纳税人立即扣除此类资产50%的成本，这一规定有助于降低收购用于业务的资产的成本。

不幸的是，目前的奖金折旧条款只适用于2010年1月1日之前的购买。根据现行法律，在该日期之后购买的商品将不能享受50%的扣除额。这将含蓄地增加企业在2010年的扩张成本，而且，根据资产成本的不同，可能会对明年开始的项目的财务预测产生重大影响。不过，也有一些好消息。尽管奖金折旧条款将按计划取消，但国会目前仍有几项法案在等待将奖金折旧免税额延长至2010年。虽然没有人确切地知道会发生什么，但国会对这一条款的活跃程度是令人鼓舞的。国会认识到这一规定对企业的影响，并在过去延长了这一规定。

f和g:去年的《美国复苏与再投资法案》(即“刺激法案”)是否提供了任何税收减免?

Thimmesch:经济刺激法案包括一系列旨在帮助个人和企业的税收条款。其中许多好处集中在可再生能源或替代能源的生产和节能方面。然而，一些好处也是针对一般商业税收问题的。这些条款旨在通过降低纳税人购买用于其业务的房产的成本来帮助刺激经济。上面讨论的奖金折旧条款就是刺激法案中包含的这样一个好处。在此之前，奖金折旧条款只适用于2008年12月31日之前的购买。

经济刺激法案还包含了一些规则，放宽了对某些“小企业”使用2008年净经营亏损的限制。一般来说，公司的亏损可以用来抵消公司前两年的应税收入，如果没有这样使用，则可以用来抵消未来20年的应税收入。例如，如果纳税人在2006年和2007年缴纳了所得税，但在2008年发生了亏损，它通常可以将该亏损“带回”2006年和2007年的所得税申报表，并获得部分或全部税款的退款。随着经济衰退，许多纳税人发现他们不能立即使用他们的损失(也就是说，他们在过去两年没有应税收入)。经济刺激法案允许某些年总收入不足1,500万美元的纳税人将2008年的损失结转5年。额外的三年期限使许多纳税人可以收回前几年缴纳的税款。这一规定受到许多纳税人的欢迎，但不幸的是，范围有限。

f和g:解释法典第179条费用扣除是如何变化的。

Thimmesch:第179条费用扣除是另一项旨在帮助纳税人购买设备和机器用于其业务的税收条款。与奖金折旧免税额一样，这项规定允许纳税人立即扣除此类资产的成本。179扣除可能比奖金折旧免税额更有利，因为它允许在第一年100%的收回。但它的缺点是金额有限，而且对购买了大量资产的纳税人进行了调整，这些资产有资格获得扣除额。

2009年，根据第179条，纳税人可以选择花费25万美元。对于在这一年内购买了超过80万美元此类资产的纳税人，这一数额减少了。2010年，这两个限额将分别降至12.5万美元和50万美元。然而，就像奖金折旧条款一样，目前国会有几项法案将影响179费用扣除。这些提议各不相同，但每一项都至少保留了纳税人在2010年购买的2009年水平。我们希望，这些有益的条款之一将很快颁布。

f和g:如果我的业务今年出现亏损，有什么可以抵扣营业亏损?

Thimmesch:如上所述，国会开始允许纳税人从刺激法案中的损失中得到一些救济。不幸的是，该法案中的条款仅限于2008年的损失，而且仅限于年总收入低于1,500万美元的纳税人。11月6日，一项新条款被签署成为法律，允许所有纳税人(无论规模大小)在总共5年的时间里，将2008年或2009年的净经营亏损结转。如果纳税人在2008年或2009年经历了损失，而这些损失超过了其前两年的收入，这项新法律可能会有很大的帮助。这样的纳税人可以从美国国税局获得之前缴纳的税款的退款。

f和g:解释一下“债务回购”工具是如何工作的，以及什么时候使用它是有意义的。

Thimmesch:经济疲软的后果之一是，许多企业发现自己过度扩张，无法偿还所有债务。许多纳税人与他们的贷款人合作，以低于实际欠款的价格修改或解除他们的债务。在许多情况下，美国国税局认为此类行为为纳税人创造的应税收入与已免除的债务金额相等。这部分收入的税款必须与他们当年的纳税申报表一起缴纳，这显然给已经囊中羞涩的纳税人造成了一种不舒服的局面。

国会在经济刺激法案中免除了这一规定。根据该法案，如果清偿债务的收入被视为来自“债务工具的重新收购”，纳税人可以选择从2014年开始的五年期内，而不是当年，在纳税申报单上包括该收入。这一规定目前只适用于2009年和2010年发生的债务回购。

“债务回购”包括许多纳税人可能预料不到的行动。除了纳税人(或关联方)以现金获得债务工具外，它还包括将债务工具交换为另一种债务工具，对现有工具进行某些修改，将债务工具交换为公司股票或合伙利益，以及完全免除债务。因此，这项新规定为苦苦挣扎的纳税人创造了一个机会，让他们可以将债务免除时可能出现的所谓收入的痛苦推迟几年。

f和g:在2010年，我们的读者还应该了解哪些工具呢?

Thimmesch:2010年将是有趣的一年。上面讨论的税收条款主要是经济疲软和纳税人困难的结果。看起来这些工具中的许多都有可能延续到2010年，但明年的经济表现可能会决定明年会发生什么。有兴趣扩大业务的纳税人应该关注奖金折旧条款和179费用扣除。国会最近提供税收优惠的另一个领域是可再生能源和替代能源。在这一领域，最近颁布或延长了许多税收抵免计划。有机会在这些领域扩张的纳税人可能会发现一些很好的税收工具来帮助降低这种努力的成本。就个人而言，纳税人应该关注国会，看看2001年的减税措施将在今年之后到期。

免责声明:本表格所提供的资料属一般性质，并不完整，未必适用于纳税人的具体情况。纳税人应就其税务需要向税务顾问谘询。