新税收法案的意外后果让立法者们坐立不安

把它归结为善意却产生了意想不到的后果。12月23日颁布的《减税与就业法案》(tax Cuts and Jobs Act)的营业税条款包含了一项旨在为企业以外的纳税人提供救济的条款，但无意间却为与农民拥有的合作社做生意的农民创造了巨大的优势。

该法第199A条允许多种农产品的种植者享受以下减税:

• 商品销售总额的20%卖给合作社或
• 20%的净收入出售给企业粮食经营和独立。

例如，如果农民A向合作社出售价值10万美元的谷物，他可以从他的税收中扣除2万美元，因为法律允许对总销售额减免20%的税收。

但是，如果农民B向私人粮食经营者出售价值10万美元的粮食，而他当年的净收入为8000美元，那么他的税收抵扣额仅为该数额的20%，即1600美元。

一些分析人士指出，这种优势非常明显，直接向合作社出售粮食的农民可以免除全部税单。

当美国税法第199条被取消时，这一条款在最后几小时的审议中被写入了法案，以补偿合作社和粮食生产者。自2004年以来，合作社及其农民赞助人一直享受着这项福利。

将收入作为红利的农民拥有的合作社也将从新税法中受益。它将允许农民不仅从每个商业实体的收入中获得20%的扣除，而且他们还可以从他们的“合格合作红利”中获得20%的扣除，金额不包括资本收益，最高可达他们的应纳税收入总额。这项规定适用于任何农民所有的合作社，而不仅仅是那些加工谷物的合作社。

美国国家谷物和饲料协会(National grain and Feed Association, NGFA)总裁兼首席执行官兰迪·戈登(Randy Gordon)说，根据一些分析师的预测，新的减值相当于每蒲式耳粮食销售减少5至20美分或更多。

他解释说:“我们已经遇到过这样的情况:由于国际市场上美元贬值，阿根廷的天气问题导致价格上涨，公司的粮食销售出现了损失。”“市场飙升引发了对出口的兴趣，并产生了远期合约。然而，第199A条提供了一个强有力的基于税法的激励，鼓励向合作社企业出售粮食，而不是私人粮食经营。”

戈登很快指出，NGFA并没有游说删除旧的第199条或以第199A条取而代之。包括NGFA在内的大多数农业组织也没有被告知这一条款包含在税单中。

和许多法案的最后阶段一样，第199A条是在审议税收法案的最后时刻匆忙起草的，并附在法案上，以获得立法者的支持。当尘埃落定，私营农业综合企业被这项规定震惊了。

那些选择只向合作社出售农产品的生产者获得的暴利税优惠，极大地激励了农民避开独立的私营经营，包括小型谷物升降机。

这导致一些私营、独立的农业综合企业考虑将其企业重组为合作社，而另一些企业则推迟了原定的投资，以扩大或改善其设施，以便更好地为农民客户服务。行业官员还担心，第199A条可能引发农业综合企业部门的进一步整合，最终使农民在销售产品或购买作物和其他农业投入物时选择更少。戈登说，当199A条款的意外影响被发现后，粮食带州的立法者，包括第199A条款的作者，开始努力纠正这个问题。

意想不到的后果

签署税法的立法者很快就发现了199A条款的错误，以及它对谷物经营者的影响。

参议院财政和农业委员会成员、爱荷华州共和党参议员查克·格拉斯利(Chuck Grassley)指出:“很简单，国会不会通过一项让我们的一些经济部门破产的法律，这就是为什么它需要改变的原因。”

众议院筹款委员会主席凯文·布雷迪(德克萨斯州共和党)表示，他愿意制定一个“深思熟虑、精心设计和有效地恢复市场平衡竞争”的解决方案。他的委员会对众议院的税收问题有管辖权。

参议院财政委员会主席Orin Hatch (R-Utah)承认，第199A条结束了合作社、私人公司和向这两种企业销售作物的农民之间的竞争平衡。该委员会对参议院的税收政策有管辖权。他说，他“致力于制定一个解决这个问题的方案，这个方案不选择赢家和输家，而且对有关各方都是公平的。”

这种差异甚至导致美国农业部副部长格雷格·伊巴赫(Greg Ibach)宣称，“联邦税法不应该在市场上挑选赢家和输家。”我们赞赏国会承认并采取行动纠正这种差距，我们预计解决方案即将出台。”

事实上，这种差异如此之大，以至于86名众议院共和党议员在2月底致信国会领袖，表达了他们的担忧，即立即实施解决方案，并追溯应用于恢复竞争市场。

信中写道:“我们担心这一条款不公平地扭曲了市场，有可能减少竞争，直接伤害小型独立企业，并增加农业行业的整合。”

制定补救措施

解决问题并不像看上去那么容易。戈登说，挑战是要复制合作社及其农民主顾根据199条款在12月获得的利益，同时要恢复在第199A -条款颁布之前的市场竞争格局与此同时，起草符合新税法结构的语言。

两个主要组织向国会提出建议，以制定一个公平的解决办法来纠正这个问题。这些组织包括国家农民合作社(NGFA)，其成员包括农民所有的合作社、公司化的谷物处理机构和加工者，以及国家农民合作社理事会。

与国会的方向一致，这些团体正寻求复制减税法案通过前合作公寓可以享受的税收优惠。但是，希望这样做的方式不影响农民的营销决定，即偏袒一种类型的企业实体，而仅仅是为了获得税收优惠。

戈登表示，过去两个月，NGFA一直在与合作社高管和来自合作社和私营/独立公司的税务专家进行讨论，以敲定一个解决方案。

他说:“我们从所有受影响的各方——私营和独立公司、合作社和专门从事税收政策的人士——都收到了一些很棒的专家建议。”“他们帮助我们梳理了这些问题，并分析了旨在公平对待包括生产商在内的各方的各种提议。”

戈登在3月初的一次采访中指出,国会税收委员会现在正在敲定一项立法建议正确的问题和计划,包括它的财政年度综合拨款法案,国会需要制定联邦政府3月23日继续工作。他表示有信心实现这一目标，并表示目前的迹象表明，解决方案将追溯至2018年1月1日，即纳税年度的开始。

在1月12日路透社的一篇文章中，作家Tom Polansek指出，“如果立法者在秋收前不解决这一条款，私营谷物公司可能会在购买数十亿蒲式耳玉米和大豆的交易中损失。”农民们已经在考虑如何利用新法律，将私人电梯里储存的粮食转移到合作公寓。”

国会将采取行动吗?

随着11月对参众两院的控制权的争夺，随着选举的临近，完成重大工作的机会变得更加不稳定。正是因为对国会的控制处于危险之中，许多人相信，立法者将共同努力解决第199A条的缺陷，因此它不会成为一个竞选议题。

Sonny Perdue农业部长,期间一个地址在3月初商品经典事件包括玉米、大豆、小麦、高粱和其他生产者组织在阿纳海姆,CA,还说他相信附近的一个解决方案是,美国农业部支持国会纠正市场的差距由199节。他也说，他认为立法解决方案可以追溯至明年1月1日。

许多人都赞同参议员迈克·朗斯(Mike Rounds)的乐观态度，他指出:“将第199A条纳入税法始终是为了维持农业部门的现状。”我们注意到，一些生产者担心，新税法中规定的法律给予合作社相对于独立经营者不公平的优势。

“这从来都不是我们的本意，我很高兴生产商和国会广泛支持我们解决这个问题，”他补充说。他说:“我们一直在与双方的同事和利益相关方合作，试图通过立法解决问题。这些对话是富有成效的，我们期待及时找到解决办法。”

同时,NGFA戈登和查克•康纳的总裁兼首席执行官农民合作社的全国委员会,表示市场错位造成的199条款是“不可持续的”,和两个组织继续工作制定一个解决方案,可以包括在前往下一个可用的立法手段胜过总统的办公桌上。